不管是稅務(wù)工作者還是企業(yè)財務(wù)人員，印象中對稅收政策變動較大且較快的莫過于是增值稅稅率的變動了。

　　作者有幸經(jīng)歷了中國稅制的幾次重大變動，便根據(jù)我國增值稅相關(guān)稅收政策發(fā)展的時間線對增值稅稅率的歷次變動進(jìn)行了理順，希望能對大家以后的學(xué)習(xí)和工作應(yīng)用有所幫助。

第一階段 1994年1月1日至2011年12月31日 ，增值稅稅率基本保持平穩(wěn)運(yùn)行階段。

　　我國的《增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)經(jīng)歷過多次修訂，1994年新稅制實(shí)施以前暫且不去考究。從1993第134號國務(wù)院令到2008年第538號國務(wù)院令，盡管對條例進(jìn)行了多次修訂，但期間增值稅稅率一直比較穩(wěn)定。主要維持了17%、13%和零稅率三檔基本稅率。其中，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。其他銷售或者進(jìn)口貨物行為及應(yīng)稅勞務(wù)均為17%的稅率。納稅人出口貨物，稅率為零(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)。

第二階段 2012年1月1日至2017年11月19日，營業(yè)稅改征增值稅導(dǎo)致增值稅稅率開始發(fā)生變化階段。

　　1、2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知(財稅[2011]110號)，同時印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》等相關(guān)配套文件，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

　　2、2012年7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財稅[2012]71號)，確定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個省(直轄市)。

　　3、財政部和國家稅務(wù)總局2013年5月24日聯(lián)合印發(fā)財稅[2013]37號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 (依據(jù)財稅[2013]37號文，前期試點(diǎn)的相關(guān)稅收政策規(guī)定自2013年8月1日起廢止)，進(jìn)一步明確從2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)稅收政策。

　　4、2013年至2014年，財政部 國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2013]106號)，明確自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增試點(diǎn)。

　　5、2014年4月30日，財政部 國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2014]43號)，決定從2014年6月1日起電信業(yè)正式納入“營改增”范圍。

　　6、 自2016年5月1日起，財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)至此,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，36號文成為營改增綱領(lǐng)性文件，標(biāo)志著營改增工作的全面完成。

　　這期間稅率的主要變動表現(xiàn)為：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

第三階段 2017年7月1日至今，增值稅稅率的不斷減并和下調(diào)階段

　　1、2017年4月28日，國家下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。增值稅暫行條例中原適用13%稅率的，稅率調(diào)整為11%。

　　2、為鞏固營改增前期稅制成果，2017年11月19日，國務(wù)院令第691號關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定，上述稅率變動以國務(wù)院發(fā)布條例的形式固定了下來，至此，營業(yè)稅正式結(jié)束了其歷史使命。

　　3、2018年4月4日，國家下發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)，從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　4、2019年3月20日，國家下發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　時至今日，增值稅稅率一直保持了穩(wěn)定，沒有再發(fā)生變化。從以上對增值稅變動進(jìn)程的梳理和回顧，可以看出我國增值稅稅負(fù)總體趨勢是由繁化簡，由重變輕。但這種頻繁的變動給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行稅收政策也帶來了不小麻煩，相信在以后一個相當(dāng)長的階段會保持相對的穩(wěn)定性。

　　上文對增值稅稅率變動的梳理和回顧，主要為稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)提供參考。文中部分資料參考了部分網(wǎng)友整理的學(xué)習(xí)資料，在這里一并表示感謝，希望大家共同學(xué)習(xí)進(jìn)步。

來源：秒懂稅務(wù)